Вопрос 6
Вопрос: Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), с момента образования (октябрь 2014 г.) деятельности не вела. Можно ли ей за 2014 г. отчитаться в налоговую инспекцию по единой упрощенной декларации или лучше сдать «нулевую» декларацию по УСН?
Ответ: Организация, применяющая УСН и не ведущая деятельности, вправе отчитаться в налоговую инспекцию по единой упрощенной декларации. Однако необходимо оценить целесообразность такого решения, так как более удобным видится представление «нулевой» декларации по УСН.
Обоснование: Согласно абз. 2 — 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе представить единую упрощенную декларацию (ЕУД), если соблюдены следующие условия:
1) у организации отсутствует движение денег в кассе и на счетах в банках (Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-07-15/69), в том числе банк не списывал комиссию за обслуживание счета и организация не получала и не уплачивала авансы;
2) не возникло объекта налогообложения по налогам, по которым представляется ЕУД, то есть у организации в этом периоде не должно быть ни доходов, ни расходов (в том числе начисления зарплаты, налога на имущество, транспортного налога).
ЕУД можно представить:
— на бумажном носителе (Письмо ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6132);
— в электронном виде.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
Однако, прежде чем сдавать ЕУД, следует обратить внимание на следующее.
В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ ЕУД представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Тогда как обычная декларация по УСН подается всего один раз в год: не позднее 31 марта или для индивидуального предпринимателя — 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Кроме того, ЕУД есть смысл сдавать тем, у кого она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам, но при УСН воспользоваться данным преимуществом не получится, ввиду того что при УСН организации и предприниматели вместо налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество платят упрощенный налог.
Отметим, что ЕУД не представляется вместо деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному, земельному налогам. Следовательно, если у организации нет имущества, облагаемого этими налогами, отчитываться по ним не нужно вообще (об этом указано в Письмах Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, от 28.12.2012 N 03-02-08/116).
Таким образом, если организация временно не ведет предпринимательской деятельности и не имеет ни доходов, ни расходов, целесообразнее представить в налоговые органы обычную декларацию по УСН с нулевыми показателями.
О.А.Евсюкова
ООО «Информационно-правовая компания «ПРОМЭКС-Инфо»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.04.2015
