Вопрос 4

29-12-2015 , , ,

Вопрос: О представлении ИП декларации по налогу при УСН; об уплате налогов при выплате ООО дивидендов ИП, применяющему УСН.

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 18 февраля 2015 г. N 20-14/014120@

 

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее — Управление) рассмотрело интернет-обращения, поступившие из ФНС России, и, руководствуясь статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), информирует о следующем.

1. По вопросу представления отчетности индивидуальными предпринимателями.

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 19.09.2014 выбрали упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) с объектом «доходы».

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не предусмотрено освобождение от представления деклараций в случае неведения налогоплательщиком предпринимательской деятельности или отсутствия финансово-хозяйственных результатов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, Порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.

2. По вопросу налогообложения дивидендов, выплачиваемых обществом с ограниченной ответственностью индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.

Согласно пункту 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 366-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2015 года, внесены изменения в НК РФ, в том числе касающиеся налогообложения дивидендов.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ (в редакции Закона N 366-ФЗ) применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ).

Из норм статьи 224 НК РФ (в редакции Закона N 366-ФЗ) следует, что доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13 процентов (до 1 января 2015 года ставка равнялась 9 процентам).

Согласно пункту 2 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом особенностей, установленных статьей 275 НК РФ.

Таким образом, доходы, полученные участником общества с ограниченной ответственностью в виде дивидендов, не признаются объектом обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ.

При этом российская организация (общество с ограниченной ответственностью) признается налоговым агентом, на которого возложена обязанность по определению сумм НДФЛ применительно к каждой их выплате. Это следует из норм пункта 3 статьи 214 НК РФ.

Дополнительно Управление сообщает, что актуальная информация о порядке налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей размещается на интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Индивидуальные предприниматели».

 

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

18.02.2015

 

 

Наши услуги

Бухгалтерские услуги

Бухгалтерские услуги
от А до Я. За Вами закреплен бухгалтер, который ведет Вашу компанию, сдает отчеты и консультирует.

Подробнее

Регистрация

Регистрация юридических лиц под ключ любой формы: ООО, ТСЖ, АО, НКО. Входит все: уведомление из ПФР, ФСС, Росстат, переход на спец. режим, приказ на директора.

Подробнее

Ликвидация

Предложим максимально безопасный и выгодный вариант: добровольная, альтернативная, банкротство. Снимем в учета ИП любой сложности, включая долги.

Подробнее

Декларации и отчеты

Сделаем любой отчет в любой гос. орган для фирм или физ. лица. Нулевые или с цифрами, в налоговую, ФСС, ПФР, ЦБ, Россалкоголь, 3-НДФЛ для граждан. Отправим по электронке

Подробнее

Юридические услуги

Весь спектр юр. услуг для юридических лиц: смена учредителей, директора, адреса, изменение устава, уставного капитала,
договора, суды. Услуги для
МФО.

Подробнее

Электронная подпись

Электронно-цифровая подпись для отправки отчетов в гос. органы, участие в тендерах на электронных площадках, подключение к электронному документообороту.

Подробнее

ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

:

:

:

Преимущества нашей компании

Экономим деньги

Бухгалтерское сопровождение у нас обходится в несколько раз дешевле штатного бухгалтера.
От куда экономия?
- Налоги и взносы с зарплаты бухгалтера;
- оборудование рабочего места;
- покупка программного обеспечение, типа 1С.

Гарантия на оказанные услуги

Не вовремя сдали отчет, не правильно посчитали налоги – компенсируем 100% издержек причиненных Вам. Оплатим штраф за несданный отчет и пени по не перечисленным налогам.

Репутация и надежность

Более 70 фирм и ИП выбрали нашу компанию, мы оказываем услуги с 2009 года и накопили большой опыт в своей сфере, для нас нет не решаемых задач. Работаем в любой отрасли.

Комплексный подход

Наши клиенты получают всестороннюю поддержку и защиту своего бизнеса. На вас будет работать команда профессиональных бухгалтеров и юристов.

Бухгалтерское сопровождение у нас

Доступ к 1С 8.3 в облаке

Предлагаем круглосуточный доступ к бухгалтерской программе 1С через браузер, с любого устройства. Вы сможете выставлять счета, акты, накладные и т.д. Мы единственная компания в регионе, которая предлагает такую услугу своим клиентам БЕСПЛАТНО!

Скидка 40% на ЭЦП

Всем своим клиентам, мы подключаем электронную подпись, для сдачи отчетов по электронным каналам связи. ЭЦП хранится на нашем сервере и используется бухгалтером для общения с гос. органами.

Скидка до 50% на юридические услуги

Нашим клиентам, услуги юриста обходятся значительно дешевле. Решили внести изменения в ЕГРЮЛ(ИП), в учредительные документы – получите скидку.

Профессиональная помощь

Только опытные специалисты в штате. Каждый сотрудник имеет достаточную квалификацию в определенном направлении, при решении Ваших задач будет использован сотрудник обладающий максимальными знаниями в этом направлении.

Есть вопросы?

Задайте их прямо сейчас. Заполните форму и наши специалисты свяжутся с вами в кратчайшие сроки.

:

:

:

"Мне все понравилось.​ ​Я оперативно получал ответы на возникающие вопросы. Еще раз обращусь за помощью к специалистам ООО "Коллегия".​

Илья Корсунский, Генеральный директор ООО "СтальИмпорт"

Ждем Вас по адресу:

Московская область, г. Коломна, ул. Октябрьской революции 354А, этаж 3, офис 1

с 0900 до 1800 с понедельника по пятницу

+7 (496) 623-02-02