Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы»

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы».

При проверке декларации по УСН представители налоговой инспекции сверили доходы, указанные в декларации, с доходами, содержащимися в выписках по банковскому расчетному счету банка, обслуживающего налогоплательщика. При этом были выявлены расхождения.

Представители налоговых органов направили организации-налогоплательщику письмо с требованием пояснить причины расхождения сумм, поступивших на расчетный счет организации, с размером доходов, указанных в налоговой декларации.

Организация обнаружила, что причиной расхождений является ошибка, повлекшая занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Обязана ли организация в рассматриваемой ситуации подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН?

Если обязана, то вправе ли организация, подав в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН, не представлять пояснения причин расхождения сумм, поступивших на расчетный счет организации, с размером доходов, указанных в налоговой декларации?

Если пояснения не будут представлены, к какой ответственности могут быть привлечены должностные лица организации?

Ответ: В ситуации, когда при проверке декларации по УСН представители налоговой инспекции сверили доходы, указанные в декларации, с доходами, содержащимися в выписках по банковскому расчетному счету банка, обслуживающего налогоплательщика, и выявили расхождения, организация обязана подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН.

Организация не вправе, подав в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН, не представлять при этом пояснения причин расхождения сумм, поступивших на расчетный счет организации, с размером доходов, указанных в налоговой декларации.

Если пояснения не будут представлены, на должностное лицо организации (на генерального директора) может быть наложен административный штраф в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по общему правилу по итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщики УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля, приведены в ст. 86 НК РФ.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 86 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 86 НК РФ выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке могут (в частности) быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц.

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Так как при применении УСН доходы определяются по кассовому методу, а в НК РФ закреплены обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля (предоставление выписок), налоговые органы в рамках камеральной проверки декларации по УСН могут сверять доходы, указанные в налоговых декларациях, с доходами, содержащимися в выписках по банковскому расчетному счету банка, обслуживающего налогоплательщика.

При этом возможно выявление расхождений.

Некоторые расхождения могут быть обоснованными — например, если в банковских выписках отражены поступления в виде денежных средств по договорам займа (кредита), а также поступления денежных средств, которые получены в счет погашения таких заимствований. Такие доходы для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, не учитываются и в налоговой декларации в составе доходов, учитываемых при налогообложении, не указываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако некоторые расхождения могут быть следствиями ошибок при формировании налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В рассматриваемой ситуации представители налоговых органов направили организации — налогоплательщику письмо с просьбой пояснить причины расхождения сумм, поступивших на расчетный счет организации, с размером доходов, указанных в налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию.

Следовательно, исходя из этого в рассматриваемой ситуации организация обязана подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН.

Однако в рассматриваемой ситуации налоговая инспекция затребовала от организации пояснения о причинах расхождений сумм, поступивших на расчетный счет организации, с размером доходов, указанных в налоговой декларации.

Данное требование правомерно и законно, полностью соответствует правовым нормам законодательства о налогах и сборах.

Подача уточненной декларации по УСН не освобождает организацию от обязанности представить затребованные налоговой инспекцией пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

Таким образом, исходя из этого организация не вправе, подав в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН, не представлять при этом пояснения причин расхождения сумм, поступивших на расчетный счет организации, с размером доходов, указанных в налоговой декларации.

Если пояснения не будут представлены, на должностное лицо организации (на генерального директора) может быть наложен административный штраф в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

Р.Г.Бережнов

Консалтинговая группа «Титанида»

Материал предоставлен при содействии

ООО «ИПЦ Консультант+Аскон»

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

25.08.2015

 

Наши услуги

Бухгалтерские услуги

Бухгалтерские услуги
от А до Я. За Вами закреплен бухгалтер, который ведет Вашу компанию, сдает отчеты и консультирует.

Подробнее

Регистрация

Регистрация юридических лиц под ключ любой формы: ООО, ТСЖ, АО, НКО. Входит все: уведомление из ПФР, ФСС, Росстат, переход на спец. режим, приказ на директора.

Подробнее

Ликвидация

Предложим максимально безопасный и выгодный вариант: добровольная, альтернативная, банкротство. Снимем в учета ИП любой сложности, включая долги.

Подробнее

Декларации и отчеты

Сделаем любой отчет в любой гос. орган для фирм или физ. лица. Нулевые или с цифрами, в налоговую, ФСС, ПФР, ЦБ, Россалкоголь, 3-НДФЛ для граждан. Отправим по электронке

Подробнее

Юридические услуги

Весь спектр юр. услуг для юридических лиц: смена учредителей, директора, адреса, изменение устава, уставного капитала,
договора, суды. Услуги для
МФО.

Подробнее

Электронная подпись

Электронно-цифровая подпись для отправки отчетов в гос. органы, участие в тендерах на электронных площадках, подключение к электронному документообороту.

Подробнее

ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

:

:

:

[recaptcha]

Преимущества нашей компании

Экономим деньги

Бухгалтерское сопровождение у нас обходится в несколько раз дешевле штатного бухгалтера.
От куда экономия?
- Налоги и взносы с зарплаты бухгалтера;
- оборудование рабочего места;
- покупка программного обеспечение, типа 1С.

Гарантия на оказанные услуги

Не вовремя сдали отчет, не правильно посчитали налоги – компенсируем 100% издержек причиненных Вам. Оплатим штраф за несданный отчет и пени по не перечисленным налогам.

Репутация и надежность

Более 70 фирм и ИП выбрали нашу компанию, мы оказываем услуги с 2009 года и накопили большой опыт в своей сфере, для нас нет не решаемых задач. Работаем в любой отрасли.

Комплексный подход

Наши клиенты получают всестороннюю поддержку и защиту своего бизнеса. На вас будет работать команда профессиональных бухгалтеров и юристов.

Бухгалтерское сопровождение у нас

Доступ к 1С 8.3 в облаке

Предлагаем круглосуточный доступ к бухгалтерской программе 1С через браузер, с любого устройства. Вы сможете выставлять счета, акты, накладные и т.д. Мы единственная компания в регионе, которая предлагает такую услугу своим клиентам БЕСПЛАТНО!

Скидка 40% на ЭЦП

Всем своим клиентам, мы подключаем электронную подпись, для сдачи отчетов по электронным каналам связи. ЭЦП хранится на нашем сервере и используется бухгалтером для общения с гос. органами.

Скидка до 50% на юридические услуги

Нашим клиентам, услуги юриста обходятся значительно дешевле. Решили внести изменения в ЕГРЮЛ(ИП), в учредительные документы – получите скидку.

Профессиональная помощь

Только опытные специалисты в штате. Каждый сотрудник имеет достаточную квалификацию в определенном направлении, при решении Ваших задач будет использован сотрудник обладающий максимальными знаниями в этом направлении.

Есть вопросы?

Задайте их прямо сейчас. Заполните форму и наши специалисты свяжутся с вами в кратчайшие сроки.

:

:

:

[recaptcha]

"Мне все понравилось.​ ​Я оперативно получал ответы на возникающие вопросы. Еще раз обращусь за помощью к специалистам ООО "Коллегия".​

Илья Корсунский, Генеральный директор ООО "СтальИмпорт"

Ждем Вас по адресу:

Московская область, г. Коломна, ул. Октябрьской революции 354А, этаж 3, офис 1

с 0900 до 1800 с понедельника по пятницу

+7 (496) 623-02-02