Вопрос 1
Вопрос: Нужно ли организациям (АО или ООО) ставить печать в справке по форме 2-НДФЛ, декларациях по налогу на прибыль и УСН, формах РСВ-1 ПФР, 4 — ФСС, представляемых на бумажном носителе, учитывая отмену обязательности печати для хозяйственных обществ?
Ответ: Независимо от того, предусмотрено наличие печати уставом общества или нет, организации (АО или ООО) не обязаны ставить печать в справке по форме 2-НДФЛ, декларациях по налогу на прибыль и УСН, формах РСВ-1 ПФР, 4 — ФСС, представляемых в бумажном виде, поскольку такая обязанность не установлена федеральными законами.
Обоснование: С 07.04.2015 АО и ООО вправе, но не обязаны иметь печать. Если организация решит иметь печать, об этом должно быть сказано в ее уставе. Тогда использовать печать необходимо только в случаях, установленных федеральным законом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Пунктом 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено представление каждым налогоплательщиком налоговой декларации по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом достоверность и полноту указанных в декларации сведений подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя (п. 5 ст. 80 НК РФ).
Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов по форме 2-НДФЛ (пп. 4 п. 3 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют (п. п. 1, 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»):
— в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п);
— в территориальный орган ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС) (Приложение N 1 к Приказу ФСС РФ от 26.02.2015 N 59).
Подпись руководителя на декларациях по налогу на прибыль, УСН и подпись лица, подписавшего справку по форме 2-НДФЛ, согласно порядкам их заполнения, должны заверяться печатью организации (пп. 2, 4 п. 3.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, пп. 2, 5 п. 3.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@, разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год», утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@).
Титульный лист формы РСВ-1 ПФР имеет поле для печати, однако в порядке заполнения формы о необходимости проставления печати сказано, что печать проставляется при ее наличии (пп. 5.13 п. 5 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденного Постановлением Правления ПФР N 2п). Аналогичное положение содержится в п. 5.16 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС) (Приложение N 2 к Приказу ФСС РФ N 59).
Вместе с тем перечисленные формы утверждены Приказами ФНС России и Постановлением Правления ПФР и ФСС РФ, то есть подзаконными нормативными актами, изданными во исполнение положений федеральных законов. Требование об обязательном наличии печати на декларациях или справке о доходах физического лица НК РФ не предусмотрено (п. 7 ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ). Закон N 212-ФЗ также не содержит требования о заверении печатью расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. п. 1, 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Поэтому независимо от того, предусмотрено наличие печати уставом общества или нет, общество не обязано ставить ее в справке по форме 2-НДФЛ, декларациях по налогу на прибыль и УСН, формах РСВ-1 ПФР, 4 — ФСС. При этом ФНС России разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России, документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них (Письмо ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@).
Е.А.Рожкова
Издательство «Главная книга»
01.10.2015