Счет-фактура на аванс: образец заполнения в 2020 году
В 2020 году выписывать счет-фактуру на аванс при «переходящих» отгрузках нужно по новым правилам. Обо всех новшествах попробуем рассказать в сегодняшней статье.
Счет-фактура на аванс представляет собой первичную бухгалтерскую документацию, дающую возможность произвести вычет налога на добавленную стоимость каждой стороне сделки. Так, имея на руках счет-фактуру на аванс, покупатель, внесший предоплату, вправе потребовать вычесть НДС по факту оплаты, а принимающая сторона аванса (продавец) – может сделать аналогичное действие после фактической отгрузки товара.
Заполнение счета-фактуры на аванс, его последующая регистрация в бухгалтерской документации, произведение налогового вычета – знакомые каждому бухгалтеру операции. Большинство нюансов касательно оформления счет-фактуры урегулировано налоговым законодательством, более того – рядовому специалисту доступна масса официальных разъяснений компетентных органов. Однако, заполнить авансовую счет-фактуру достаточно сложно.
Нужно помнить, что в 2019 году налог на добавленную стоимость вырос до 20% против былых 18%. Соответственно, наблюдаются расхождения в налогообложении и оформлении отгрузок в счет перечисленных авансовых платежей. К примеру, счет-фактуру на аванс выставили в 2018 году по НДС-ставке 18%, а фактически товар отгружается в 2020 году по налоговой ставке 20%. Как, в таком случае отражается счет-фактура на аванс в бухгалтерской «первичке»?
Налоговики периодически дают разъяснения по поводу работы с авансовыми счетами-фактурами, но к ним нужно периодически возвращаться, если возникает вопрос об НДС. Проще организовать бухучет в специализированной программе, учитывающей все законодательные новшества.
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Авансовый счет-фактура является обязательным документом, формирующимся получателем авансового платежа в счет запланированной отгрузки товарно-материальных ценностей. Счет-фактура на аванс выпускается в двух экземплярах – для продавца и для покупателя.
Как правило, после получения предоплаты (аванса) у продавца есть 5 календарных дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс с выделенной суммой налога на добавленную стоимость. НДС, указанный в «авансовом» документе, продавец обязан уплатить в бюджет, а покупатель вправе предъявить его к вычету.
Начислять НДС необходимо на каждую полученную предоплату от заказчика. Стоит учитывать, что некорректное или несвоевременное составление авансового счета-фактуры может привести к штрафным санкциям. За разовое отсутствие документа в квартале можно попасться на штраф в 10 тысяч рублей, неоднократное же допущение подобных ошибок потянет за собой санкции в 30 тысяч рублей и больше. Умышленное уменьшение базы налогообложения за счет сокрытия авансового документа грозит штрафом в 20% от суммы НДС с аванса.
Счет фактура на аванс является основанием для налогового вычета. Формировать авансовый документ необходимо в обязательном порядке по причине его «двухсторонней» опции – принятие вычета по НДС возможно каждой стороной сделки: покупатель (заказчик), внесший предоплату может запросить вычет после уплаты денежных средств в счет аванса, а получатель авансового платежа – после фактической отгрузки ТМЦ, в счет полученной предоплаты.
Если у вас нет желания заполнять СЧЕТ-ФАКТУРУ, УПД (и другие документы) в екселе или форде, получите БЕСПЛАТНЫЙ доступ к бухгалтерской программе и делайте первичные документы за 2 минуты: реквизиты заполняются автоматически, формы всегда актуальные. Оформить доступ можно на этой странице: https://kolomna-bc.ru/outsource/
Корректировка счета-фактуры на аванс при «переходящих» поставках
На данный момент ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 20%. Она распространяется и на авансы в счет будущих поставок, соответственно, при «переходящих» отгрузках заказчику, в большинстве случаев, придется доплатить энную сумму к ранее внесенной предоплате. В случае такой доплаты налоговые органы обязывают поставщика формировать корректировочный счет на аванс.
Отражение авансовой счет-фактуры в бухучете
Счет-фактура на аванс должен быть отражен в книге покупок и продаж, причем процедура его регистрации отличается – у каждой из сторон свой порядок. Все дело в том, что поставщик занимается начислением НДС к уплате, а заказчик по факту заявляет о вычете налога.
В случае с получением авансового платежа и последующей отгрузкой ТМЦ заказчику порядок регистрации счет-фактуры на аванс таков:
- поставщик (исполнитель) оформляет получение предоплаты счетом-фактурой на аванс и отражает его в Книге продаж, заполняя все графы, за исключением 14, 16 и 19, а во время отгрузки авансовый счет-фактура проводится в Книге покупок.
- покупатель (заказчик) при внесении аванса и последующем получении на руки авансового документа отражает его в Книге покупок, а при отгрузке – в Книге продаж.