Досрочной выкуп лизингового имущества
1. Статья:Приобретение основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)
Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучателем выкуплен предмет лизинга до истечения срока договора лизинга.*
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при поступлении предмета лизинга |
|||
1 | 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» | 76 субсчет «Арендные обязательства» | Оприходовано лизингополучателем имущество, переданное лизингодателем в установленном порядке |
2 | 19 | 76 субсчет «Арендные обязательства» | Начислен НДС, подлежащий уплате лизингодателю |
3 | 01 субсчет «Арендованное имущество» | 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» | Оборудование, полученное в лизинг, введено в эксплуатацию |
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации |
|||
1 | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений |
Бухгалтерские проводки при начислении суммы оставшихся лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю. Договором лизинга предусмотрен досрочный выкуп лизингополучателем предмета лизинга |
|||
1 | 97 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором или |
91-2 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников | |
Бухгалтерские проводки в момент погашения задолженности перед лизингодателем |
|||
1 | 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 | Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по оставшимся лизинговым платежам |
2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оставшимся лизинговым платежам |
3 | 76 субсчет «Арендные обязательства» | 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | Отражено уменьшение задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам |
Бухгалтерские проводки при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей |
|||
1 | 01 субсчет «Основные средства в организации» | 01 субсчет «Арендованное имущество» | Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств |
2 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств |
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность |
|||
1 | 20, 23, 25, 26, 29 | 97 | Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в основной деятельности производственной организации, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки производства |
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность |
|||
1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 97 | Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в деятельности организации торговли, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки обращения |
2. Статья: Как правильно отразить в учете расторжение договора лизинга
Лизингополучатель выкупает имущество
При досрочном выкупе предмета лизинга компании подписывают дополнительное соглашение. В дополнительном соглашении определяются порядок и сроки выплаты задолженности, оставшейся по договору. На сумму задолженности может быть увеличена или выкупная стоимость, или размер последних платежей.
Пример 4
В августе 2009 года лизингополучатель ООО «Вертолет» принял решение о досрочном выкупе техники у ООО «ЛизингИнвест». У лизингополучателя она учитывается за балансом по стоимости 800 000 руб. Срок окончания договора – декабрь 2009 года. Оставшаяся сумма, которую ООО «Вертолет» должно оплатить, – 531 000 руб. В нее входит и выкупная стоимость имущества – 150 000 руб. Ее должны были перечислить полностью с последним платежом в декабре 2009 года.
Стороны договорились в дополнительном соглашении, что новый срок окончания договора – сентябрь 2009 года. В график платежей были внесены следующие изменения: последний лизинговый платеж за сентябрь – 531 000 руб. Он складывается из вознаграждения лизингодателю – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и выкупной цены – 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.).*
В сентябре в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Кредит 001
– 800 000 руб. – основное средство снято с учета в качестве предмета лизинга;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51
– 236 000 руб. – перечислено вознаграждение лизингодателю за сентябрь;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене» Кредит 51
– 295 000 руб. – перечислена выкупная цена за предмет лизинга;
Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
– 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – отнесено на расходы вознаграждение лизингодателю;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
– 36 000 руб. – отражен НДС с вознаграждения лизингодателю;
Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
– 250 000 руб. (295 000 – 45 000) – отражена стоимость основного средства по выкупной цене;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
– 45 000 руб. – отражен НДС по выкупной цене;
Дебет 01 Кредит 08
– 250 000 руб. – принято к учету основное средство;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 81 000 руб. (36 000 + 45 000) – принят к вычету НДС.
В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства также составила 250 000 руб.