Вычет НДС с предоплаты

Главная » Блог » Без рубрики » Вычет НДС с предоплаты

 

В 2009 г. Минфин выпустил письмо об «авансовом» НДС (от 06 марта 2009 г. 03-07-15/39). В этом письме, организациям объяснено, как заполнять счет-фактуру, если его выписывают на предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10% или 18%, и указано, как принимать к вычету налог, если организация расплачивается товарами или наличными средствами.

Основным моментом, является то, что «авансовый» НДС должен быть документально оформлен в соответствии с действующим законодательством.

 

Как покупателю, так и продавцу нужно правильно организовывать оборот документов, подтверждающий принятие «авансового» НДС к вычету, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. от 11.05.06 г.) и изменениями, внесенными решением Верховного Суда Российской Федерации от 10 июля 2002 г. N ГКПИ 2001-916

 

В течение 5 календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ), НДС при этом определяется по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 НК РФ). Требования к счету-фактуре на сумму предоплаты, указаны в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

 

В счете-фактуре должны быть указаны:

 

  1. дата выписки счета-фактуры и порядковый номер;
  2. наименование, адрес и ИНН покупателя и продавца;
  3. номер платежно-расчетного документа;
  4. наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг;
  5. сумма предоплаты;
  6. налоговая ставка;
  7. сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.

 

 

О том, как в счете-фактуре заполнить строку «Наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг», из указанного письма Минфина России следует, что в счете-фактуре на аванс можно указать обобщенное наименование товаров или даже их групп (например, нефтепродукты, хлебобулочные изделия и т.п.).

 

При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

 

Обратите внимание  на то, что п. 9 ст. 172 НК РФ предусмотрены основания для принятия покупателем к вычету «входного» НДС с «аванса»:

 

  1. счет-фактура на аванс;
  2. документы, подтверждающие его фактическое перечисление;
  3. договор, который содержит положение о предоплате.

 

При отсутствии в договоре условия о предоплате либо самого договора «входной» НДС с предоплаты принять к вычету нельзя.

 

Далее на момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) счет-фактура выставляется продавцом в прежнем порядке — на полную сумму. Покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в нем, к вычету. Однако при этом у него появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить сумму НДС, принятую к вычету с предоплаты (п.п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма налога должна быть восстановлена также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

 

Обязанности продавца остаются прежними: он, должен уплатить НДС в бюджет с полученных сумм предоплаты (п.п. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), выписать самому себе счет-фактуру на аванс, а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — еще раз начислить НДС со всей суммы отгрузки для уплаты в бюджет (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ) и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

 

После принятия к учету полученного от поставщика товара организация на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, может произвести вычет суммы предъявленного ей НДС (п.п. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом организация должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (п.п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 7 ст. 2 Федерального закона N 224-ФЗ).

 

Наши услуги

Бухгалтерские услуги

Бухгалтерские услуги
от А до Я. За Вами закреплен бухгалтер, который ведет Вашу компанию, сдает отчеты и консультирует.

Подробнее

Регистрация

Регистрация юридических лиц под ключ любой формы: ООО, ТСЖ, АО, НКО. Входит все: уведомление из ПФР, ФСС, Росстат, переход на спец. режим, приказ на директора.

Подробнее

Ликвидация

Предложим максимально безопасный и выгодный вариант: добровольная, альтернативная, банкротство. Снимем в учета ИП любой сложности, включая долги.

Подробнее

Декларации и отчеты

Сделаем любой отчет в любой гос. орган для фирм или физ. лица. Нулевые или с цифрами, в налоговую, ФСС, ПФР, ЦБ, Россалкоголь, 3-НДФЛ для граждан. Отправим по электронке

Подробнее

Юридические услуги

Весь спектр юр. услуг для юридических лиц: смена учредителей, директора, адреса, изменение устава, уставного капитала,
договора, суды. Услуги для
МФО.

Подробнее

Электронная подпись

Электронно-цифровая подпись для отправки отчетов в гос. органы, участие в тендерах на электронных площадках, подключение к электронному документообороту.

Подробнее

ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

:

:

:

Преимущества нашей компании

Экономим деньги

Бухгалтерское сопровождение у нас обходится в несколько раз дешевле штатного бухгалтера.
От куда экономия?
- Налоги и взносы с зарплаты бухгалтера;
- оборудование рабочего места;
- покупка программного обеспечение, типа 1С.

Гарантия на оказанные услуги

Не вовремя сдали отчет, не правильно посчитали налоги – компенсируем 100% издержек причиненных Вам. Оплатим штраф за несданный отчет и пени по не перечисленным налогам.

Репутация и надежность

Более 70 фирм и ИП выбрали нашу компанию, мы оказываем услуги с 2009 года и накопили большой опыт в своей сфере, для нас нет не решаемых задач. Работаем в любой отрасли.

Комплексный подход

Наши клиенты получают всестороннюю поддержку и защиту своего бизнеса. На вас будет работать команда профессиональных бухгалтеров и юристов.

Бухгалтерское сопровождение у нас

Доступ к 1С 8.3 в облаке

Предлагаем круглосуточный доступ к бухгалтерской программе 1С через браузер, с любого устройства. Вы сможете выставлять счета, акты, накладные и т.д. Мы единственная компания в регионе, которая предлагает такую услугу своим клиентам БЕСПЛАТНО!

Скидка 40% на ЭЦП

Всем своим клиентам, мы подключаем электронную подпись, для сдачи отчетов по электронным каналам связи. ЭЦП хранится на нашем сервере и используется бухгалтером для общения с гос. органами.

Скидка до 50% на юридические услуги

Нашим клиентам, услуги юриста обходятся значительно дешевле. Решили внести изменения в ЕГРЮЛ(ИП), в учредительные документы – получите скидку.

Профессиональная помощь

Только опытные специалисты в штате. Каждый сотрудник имеет достаточную квалификацию в определенном направлении, при решении Ваших задач будет использован сотрудник обладающий максимальными знаниями в этом направлении.

Есть вопросы?

Задайте их прямо сейчас. Заполните форму и наши специалисты свяжутся с вами в кратчайшие сроки.

:

:

:

"Мне все понравилось.​ ​Я оперативно получал ответы на возникающие вопросы. Еще раз обращусь за помощью к специалистам ООО "Коллегия".​

Илья Корсунский, Генеральный директор ООО "СтальИмпорт"

Ждем Вас по адресу:

Московская область, г. Коломна, ул. Октябрьской революции 354А, этаж 6, офис 4

с 0900 до 1800 с понедельника по пятницу

+7 (496) 623-02-02

+7 (977) 398-02-02