НДС при отсутствии реализации и налог на прибыль
НДС: особенности исчисления в 2012 году, бонусы, скидки, премии
Подтверждение нулевой ставки, восстановлении НДС при экспортных операциях, составлении корректировочных счетов-фактур. исправлении ошибок и др.
Д.С. Сатин заместитель начальника Управления налогообложения ФНС России.
Можно ли принять к вычету сумму «входного» НДС при отсутствии реализации товаров (работ, услуг) в текущем налоговом периоде?
Обязательные условия, которые служат обоснованием применения налоговых вычетов по НДС, перечислены в п. 2 ст. 171 и п. 1 СТ.172 НК РФ:
• наличие счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам и расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров в Россию;
• принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;
• приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.
В постановлении ВАС РФ от 03.05.2006 №14996/О5 указано, что нормами главы 21 НК РФ не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления НДС по конкретным операциям, для осуществления которых были приобретены данные товары (работы, услуги). В силу закона реализация не является обязательным условием применения налоговых вычетов.
Позиция ФНС России, учитывающая арбитражную практику, изложена в письме от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@. В случае если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по НДС, отсутствуют налогооблагаемые операции, он вправе заявить к вычету в этой декларации суммы налога, предъявленные ему при приобретении в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг).
Полностью материал опубликован в № 9 и 1О, 2012 Налоговая политика и практика
Налог на прибыль: признание отдельных видов расходов
Начальник Управления налогообложения ФНС России Д.Ю. Григоренко
Организация приобретает предметы интерьера — комнатные растения, картины, аквариумы и т. д. В соответствии с маркетинговой политикой указанные расходы направлены на создание приятного впечатления от организации для клиентов, а также предназначены для обеспечения нормальных условий труда (В частности, повышения влажности воздуха в комнате) и охраны здоровья работников. Можно ли признать такие расходы в налоговом учете?
Рассматривая этот вопрос, нужно обязательно вспомнить о требовании экономической обоснованности расходов, изложенном в п. 1 ст. 252 НК РФ. Стоимость предметов интерьера учитывается в расходах, при условии что такие расходы непосредственно связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода. Если это гостиница, дом отдыха, ресторан, то там приобретение предметов интерьера для помещений, где отдыхают клиенты, безусловно, связано с осуществлением деятельности и является необходимостью. Но если картины, цветы в горшках, аквариумы и другие украшения приобретаются не в рамках осуществления деятельности то сложно доказать экономическую целесообразность таких расходов.
Однозначного отказа в признании расходов на приобретение предметов интерьера дать нельзя, каждую ситуацию нужно рассматривать отдельно. Не исключается, что в некоторых случаях стоимость предметов интерьера можно принять в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Но налогоплательщик должен подготовить хорошую аргументацию, чтобы подтвердить экономическую обоснованность данных затрат.
Можно ли учесть расходы на приобретение и установку автомагнитолы и автоколонок в служебный автомобиль, если в стоимость автомобиля уже включено музыкальное оборудование?
В целом с признанием затрат на оборудование служебного автомобиля автомагнитолой и музыкальными колонками проблем нет. Но в данной ситуации весьма странным выглядит то, что автомобиль уже был оснащен этим музыкальным оборудованием. Если организация приобретает повторно автомагнитолу и авто колонки для такого автомобиля, то возникает вопрос о необходимости покупки уже существующего оборудования.
Материал опубликован в №10, 2012. Налоговая политика и практика
