Налоговая оптимизация

   Налоговое планирование и оптимизация налогообложения — это уменьшение уплаты налогов предприятия путем поиска оптимальных вариантов деятельности в соответствии с законодательством РФ, а не уклонение от налогов; это абсолютно законное средство сохранить заработанные деньги.


   Основными принципами налогового планирования являются:


законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;
экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;
индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;
комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

 

Налоговое планирование начинается уже на стадии регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Заключается оно в выборе системы налогообложения.

 

Системы налогообложения:

  • общая система налогообложения (ОСНО);
  • упрощенная система налогообложения доходы (УСН 6%);
  • упрощенная система налогообложения доходы минус расходы (УСН 15%);
  • единый налог на вмененных доход (ЕНВД);
  • патент.

 

    С 1 января 2013 года предприниматели могут самостоятельно выбрать режим между ЕНВД и другими системами, до этого ЕНВД как режим вида деятельности был обязательным для определенных видов деятельности, например розничная торговля в Московской области.

 

В зависимости от вида деятельности, которым будет заниматься организация или ИП, должна быть выбрана оптимально подходящая под этот вид система налогообложения. 

 

Следующим этапом следует оптимизация через правильно составленную Учетную политику.

 

Признание доходов в целях налогообложения. Налоговый кодекс дает возможность выбрать признание доходов: "по начислению" (по отгрузке) и "кассовый" (по оплате).

 

Для НДС применяется только один метод "по отгрузке".

 

Создание резервов по сомнительным долгам.  Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов.

 

Выбор метода начисления амортизации основных средств. Налогоплательщики имеют право начислять амортизацию двумя методами:

  1. линейным методом;
  2. нелинейным методом.

 

Оптимизация через анализ договоров.

 

Анализ субъектов договора:

  • является ли контрагент плательщиком НДС;
  • есть ли обязанность удержать налог с контрагента (выплата доходов физ. лицам и нерезидентам).

 

Анализ:

  • предмета договора;
  • даты совершения операции по договору;
  • порядка формирования и установления цены договора, валюты договора;
  • специальные положения (пример: непредвиденные расходы, или если в договоре аренды обязанность по кап. ремонту не возложена на арендатора, то затраты на кап. ремонт нельзя будет учесть в целях налогообложения).


Налоговая оптимизация через капитальные затраты.

 

Приобретение недвижимости.

Приобретение имущества по договору лизинга.

 

Специальные методы оптимизации налогообложения.

 

Замена отношений в договоре.

Пример. Замена договора купли-продажи основного средства на договор финансового лизинга. В результате лизингополучатель имеет право:

  • применить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации;
  • включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения, лизинговые платежи.

 

Разделение отношений по договорам.

Пример. Разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт 

Согласно ст.257 Налогового кодекса РФ затраты предприятия по реконструкции объектов амортизируемого имущества увеличивают первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения через амортизационные отчисления. В тоже время затраты по капитальному ремонту учитываются в целях налогообложения, в том отчетном периоде, в которой были осуществлены.

 

Отсрочка налогового платежа.

 

Прямое сокращение объекта налогообложения.